На первый взгляд кажется, что полученные деньги( не важно, на карту ли, на Wechat-кошелек или банковским переводом) - одно и то же. Но, как оказывается, далеко не совсем. Про их разницу, как их лучше получать и какие последствия это может нести, мы и поговорим в этой статье.
Мы сейчас рассматриваем исключительно доходы физических лиц. Если мы начнем углубляться в экономическую теорию, то можно уйти далеко в сторону - мы не будем останавливаться на прибыли, доходах, выручке, обороте и так далее. В данной статье рассматривается исключительно 个人所得 - личный доход физического лица.
Но все же стоит сделать небольшое отступление и рассмотреть, что же такое "доход". На первый взгляд вопрос кажется глупым - это деньги, полученные человеком. Но, допустим, есть ситуация:
Гражданин Иванов одолжил у гражданина Петрова 1000 юаней. После чего прошло 5 дней, Иванов получил зарплату и отдал Петрову 1010 юаней. Плюс сводил Петрова пообедать в качестве благодарности. Где и у кого тут возник доход?
У Иванова доходом была только зарплата. 1000 юаней Петрова он одолжил и вернул - хоть деньги и были получены, обогащения Иванова не произошло. Петров получил доход в размере 10 юаней. А обед принес доход ресторану. То есть "доход" - это не просто полученные деньги, это полученные деньги, которые привели к обогащению. То же самое касается выданных Петрову подотчетных средств - хотя он получил деньги от своей компании на представительские расходы, к обогащению это не привело и получение им подотчетных средств доходом не считается. Это все, конечно, очень упрощенно, но примерно так.
Еще есть понятие "налогового резидентства". Оно не имеет ничего общего с гражданством, видами на жительство и разрешениями на проживание. Вернее, имеет, но крайне опосредованное. Налоговый резидент в законодательстве различных стран определяется по-разному, но в общем и целом это всегда тот, кто платит налоги определенной стране на определенных условиях. Допустим, в России это человек, находящийся на территории РФ более 183 дней в году. При этом достаточно просто находиться на территории страны - в отличие от, допустим, резидентства обычного, которое считается только при наличии у гражданина, который находится на территории РФ российского РВП или ВНЖ(хотя, если он прибыл из безвизовой страны и находился в РФ 60 дней по безвизовому соглашению, на 61-й день получил РВП и на 150-й день уехал, то считается, что он находился на территории РФ 150 дней, а проживал на территории РФ 90 дней). НДФЛ на доходы, полученные в РФ, налоговый резидент РФ платит в размере 13%, нерезидент - 30%.
В Китае все относительно схоже, но здесь понятие налогового резидента включает в себя два этапа:
1) налоговым резидентом КНР является иностранный гражданин, проживающий(居住）на территории КНР не менее 183 дней в году на протяжении 1 календарного года. В понятие "проживание" входит то же, что и в РФ - это должно быть проживание по разрешению на проживание(Residence Permit или же 居留证).
Если вы посмотрите на любую визу(именно визу), то вы там увидите пункт 入境后可停留(допустимый срок пребывания после въезда). Это крайне важный пункт, который очень много людей пропускает.
停留≠居留. Пребывание не равно проживанию. Даже если вы пробыли в КНР по бизнес-визе целый год, выезжая только на виза-раны на 4 дня в году, все равно - вы не прожили в КНР ни одного дня и к вам понятие налогового резидентства не относится.
Именно поэтому, кстати, при выдаче гуманитарного разрешения на проживание(там, где в графе 居留事由 пишется 停留) - это именно гуманитарное разрешение на проживание, а не гуманитарная виза. Но это слишком далеко от темы.
2) налоговый резидент КНР после 6 лет непрерывного проживания в КНР с максимальным сроком выезда за границу не более 30 дней на протяжении каждого календарного года так же обязан платить НДФЛ в КНР с доходов, полученных за рубежом.
Возможны и более сложные случаи - гражданин Сидоров, например, получает дивиденды от инвестиций в американский стартап, проживая на территории КНР, но не являясь ее налоговым резидентом. При этом он хочет при получении дохода платить НДФЛ в России по ставке 13% для резидентов и не платить ничего на территории КНР, так как между КНР и Россией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Это возможно, но это чересчур индивидуальный случай, который нужно рассматривать штучно
Это была присказка, сказка будет впереди
Так как мы не можем обьять необьятного, в данной статье мы рассматриваем только следующую категорию иностранцев в Китае, получающих доход:
Первым, и наиболее значимым источником дохода для иностранца является заработная плата, она же 薪资. Разберемся сначала с ней.
Устоявшееся наименование данного вида дохода - 工资、薪金所得. Это не одно и то же, и вопреки всеобщему мнению, 工资 и 薪资 - разные вещи. 工资 - непосредственно «трудовое вознаграждение» - т.е. непосредственные выплаты за выполнение непосредственных и четко обозначенных трудовых обязанностей.
Более правильным наименованием будет 工资 - 劳务报酬（чаще всего - 劳动报酬, про разницу поговорим позже). Вознаграждение за трудовую деятельность.
薪资 же включает в себя вышеупомянутое 工资, но помимо этого, еще включает:
То есть, первый вид дохода - чисто доход от работы. Главный критерий такого дохода - он получается от нахождения в трудовых отношениях. То есть это всегда выплаты от юрлица физлицу, характеризуются регулярностью и постоянством. Естественно, получение подобного дохода на территории КНР иностранцем без наличия разрешения на работу нелегально и преследуется по закону. Как получение дохода, так и сам факт нелегального трудоустройства.
Налоговым агентом (扣缴义务人) в таких отношениях всегда выступает работодатель. НДФЛ с зарплаты вычитается работодателем.
Второй, не менее важный вид дохода - 劳务报酬. И тут время поговорить о разнице между 劳动报酬 и 劳务报酬. Первый пункт - непосредственно трудовые отношения, которые мы рассмотрели в п.1 Второй - нерегулярные и\или разовые трудовые отношения, которые характеризуются выполнением разовой либо же конкретно обозначенной работы и не подразумевают продолжения. Например - приглашенный прочитать лекцию успешный ученый. Или же пришедший домой починить кондиционер мастер. И так далее.
Подобный доход облагается как НДФЛ для получателя дохода, так и НДС для поставщика услуг. Так как физлицо НДС платить не может(как и выставлять 发票）, при получении подобного дохода оказавший услугу должен обратиться в налоговую по месту предоставления услуги и 代开发票（чисто китайская процедура, подразумевающая то, что физлицо информирует налоговую о получении дохода им, как физлицом, а налоговая от имени данного физлица формирует 发票 и является 代表-представителем).
Данный вид дохода не подразумевает обладания разрешением на работу, многие университеты выложили у себя на сайтах методики расчета НДФЛ и НДС для подобных трудовых отношений(что говорит о том, что подобный доход не является чем-то исключительным и все бухгалтерии в курсе о методах его учета). По сути, если вы легально находитесь на территории КНР(не важно, по какой визе или ВНЖ) - вы можете получать подобный доход, вовремя его декларируя и платя соответствующие налоги. Но тут возникает небольшая коллизия в законодательстве
Миграционная служба считает это незаконной трудовой деятельностью
…（二）超出工作许可限定范围在中国境内工作的…
Но по факту коллизии здесь нет. Как обычно - руководствоваться нужно не только буквой закона, но и здравым смыслом. Любой полицейский поймет разницу между ученым, попутно читающим курс лекций в Фудане и учителем английского, который бьет себя в грудь и заявляет, что вот каждый урок - это именно разовые отношения и продолжительного характера они не имеют. Так что если вы иногда оказываете подобные услуги (по фрилансу или же по договоренности) - для легализации дохода вам требуется:
Не стоит забывать, что если в первом случае налоговым агентом выступает только и исключительно работодатель, то во втором случае - только Вы сами. За несвоевременную подачу декларации, утаивание определенных сумм Вы и только Вы несете полную ответственность перед законом.
Не стоит бояться этого. На моей практике китайская налоговая крайне лояльно относится к тому, что иностранец хочет быть легальным и во всем идет навстречу. Ну и если речь идет о небольших суммах - отдать государству немного % и спать спокойно гораздо приятнее. Налоговая оптимизация при таких суммах - выброшенное на ветер время.
Ну и еще раз повторю - миграционная служба тоже прекрасно понимает разницу между учителем английского и приглашенным разовым консультантом.
Третий вид дохода - личный доход. Это может быть, например, сдача собственной квартиры в аренду. То есть это то, что касается непосредственно человека без участия работодателя и без трудовых отношений вообще. На все это распространяются такие же правила, как и на п.2. Хотя в некоторых аспектах это будет сложнее - в силу того, что налогов гораздо больше. Но общий принцип один - должен быть подтверждающий доходы основной документ(на примере квартиры - договор аренды), 发票 из налоговой и декларация, на основании которой вам посчитают общую сумму к уплате. На сдачу помещений физлицами существует аж 8 типов налогов:
1）营业税 - налог с оборота, 3%
2）城建税 - налог городского строительства. Равен 1%\5%\7% с суммы налога с оборота
3）教育费附加 - образовательный налог. Равен 3% с суммы налога с оборота. Иностранцы его не платят
4）地方教育附加 - местный образовательный налог. 1% от суммы налога с оборота
5）土地使用税 - земельный налог - налог на квадратный метр поделенный на 12 месяцев и умноженный на сумму аренды
6）印花税 - гербовый сбор. 0.1% от суммы месячной аренды
7）房产税 - налог на недвижимость
8）个人税 - налог на доходы физических лиц
Расчет выше приведен сугубо в ознакомительных целях. Применяются различные ставки для жилой и нежилой недвижимости, то же самое касается гербового сбора, земельного налога и налога на недвижимость. Земельный налог варьируется в пределах от десятых долей юаня за квадратный метр до десятков тысяч. Могут устанавливаться различные льготы и преференции. Администрация каждого района может в порядке стимулирования развития налоги полностью отменить(или же наоборот - в силу крайней перенаселенности района поднять их до заградительных размеров). В любом случае, вам это не нужно(а если и нужно - то только в ознакомительных целях). Важно помнить, что все, что требуется от получателя дохода - не забыть про договор и честно указать в приложении для уплаты налогов получаемую сумму.
Если в первых двух пунктах было важно помнить о нюансах, связанных с трудовыми отношениями, то тут важно помнить о том, что грань между личным доходом и предпринимательской деятельностью крайне тонка. Каждому понятно, что сдача своей личной квартиры предпринимательской деятельностью не является. Как и сдача своей машины в прокатный сервис. Но где именно проходит грань, сколько именно машин нужно сдавать - это уже определяется индивидуально и обобщению не подлежит.
Понятно, что если гражданин А отдал свою личную машину в 首汽约车(автопрокат) в аренду - это не предпринимательство. Понятно, что если он отдал туда сотню машин - это самый что ни есть предприниматель. Но вот где проходит грань между 1 и 100 - это индивидуально.
Ну и наконец очень часто встречающийся вариант - снятие денег со своей зарубежной карты. Или получение денежных переводов. Тут важно помнить то, что передача денег самому себе доходом не является и налогообложению не подлежит. Поэтому крайне рекомендуется:
Ну и учитывая все более усиливающийся контроль за денежными потоками, практически повсеместный отказ от наличных денег, введение систем избежания двойного налогообложения, обмен данными между налоговыми разных стран и так далее - крайне рекомендуется озаботиться легализацией доходов заранее, пока к вам в дверь не постучали.